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        德瑞會計師事務所
        調整增值稅稅率政策明白紙

        來自:    發布時間:2018-05-08    瀏覽 :

         
          一、增值稅稅率進行了哪些調整?
          自2018年5月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%.
          二、納稅人購進農產品的扣除率是否也發生變化?
          自2018年5月1日起,納稅人購進農產品,原適用11%扣除率的,扣除率調整為10%.納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額。
          三、納稅人的出口退稅率是否也發生變化?
          原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調整至16%.原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整至10%.
          四、調整增值稅稅率后,2018年5月1日前簽訂的合同,能否按照原稅率開具發票?
          自2018年5月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%.其中,5月1日指納稅義務發生時間。納稅義務發生時間在5月1日之前的,適用原來17%、11%的稅率納稅,按照原稅率開具發票。納稅義務發生時間在5月1日之后的,則適用調整后的16%、10%的新稅率納稅,按照新稅率開具發票。
          五、稅率調整后開票如何銜接?
          一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。
          一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。
          增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,一般納稅人發生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。
          六、調整稅率后,如果存在補開原適用稅率發票,申報表如何填寫?
          自2018年6月1日起,增值稅一般納稅人申報表發生調整,將附表1中原來的17%項目、11%項目的欄次名稱相應修改為16%欄次、10%欄次,停用"13%稅率"的相關欄次。
          若稅率調整后,納稅人存在補開原適用稅率發票等情形,按照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次。例如:納稅人2018年5月存在補開17%稅率發票的情形,在6月申報期將相關開票數據填寫在16%項目的相關欄次內。
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